Счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» предназначен для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов.
На данном счете отражаются операции по заключению счетов текущего финансового года, а также операции по переоценке стоимости нефинансовых активов и амортизации, проведенной в соответствии с законодательством РФ.
Учреждение вправе в рамках формирования учетной политики устанавливать дополнительные коды вида данного синтетического счета в целях осуществления аналитического учета финансовых результатов, например, по годам их формирования.
Переоценка стоимости нефинансовых активов и амортизации, а также операции при заключении счетов текущего финансового года учреждения отражаются в бюджетном учете на основании п. 122 Инструкции № 162н (таблица 161).
Таблица 161
Бухгалтерские записи
по учету финансового результата прошлых отчетных периодов
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | Переоценка стоимости нефинансовых активов и амортизации | ||
| 1.1 | Отражение сумм положительных результатов переоценки (дооценки) стоимости нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов Непроизведенных активов | КРБ 1 101 хх 310 КРБ 1 102 30 320 КРБ 1 103 1х 330 | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 |
| 1.2 | Отражение сумм положительных результатов переоценки (дооценки) амортизации нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 |
| 1.3 | Отражение сумм отрицательных результатов переоценки (уценки) стоимости нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов Непроизведенных активов | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 101 хх 410 КРБ 1 102 30 420 КРБ 1 103 1х 430 |
| 1.4 | Отражение сумм отрицательных результатов переоценки (уценки) амортизации нефинансовых активов: Основных средств Нематериальных активов | КРБ 1 104 хх 410 КРБ 1 104 39 420 | гКБК 1 401 30 000 гКБК 1 401 30 000 |
| 2 | Заключение счетов текущего финансового года | ||
| 2.1 | Списание в конце года доходов на финансовый результат | КДБ 1 401 10 100, КИФ 1 401 10 100 | гКБК 1 401 30 000 |
| 2.2 | Списание в конце года расходов на финансовый результат | гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 401 20 200 |
| 2.3 | Закрытие счетов по внутриведомственным расчетам в части законченных расчетов между главным распорядителем (распорядителем) и получателем бюджетных средств бюджета | гКБК 1 401 30 000 | КРБ 1 304 04 ххх, КИФ 1 304 04 ххх |
| КРБ 1 304 04 ххх, КИФ 1 304 04 ххх | гКБК 1 401 30 000 | ||
| 2.4 | Закрытие расчетов с органами казначейства по поступлениям в бюджет | гКБК 1 401 30 000 | КДБ 1 210 02 ххх, КИФ 1 210 02 ххх |
| 2.5 | Списание по завершении года произведенных платежей | КРБ 1 304 05 ххх | гКБК 1 401 30 000 |
Для учета результатов финансовой деятельности учреждений за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды предназначен
|
счет 0 401 00 000 |
«Финансовый результат хозяйствующего субъекта», ко |
|
торый включает следующие группировочные счета: |
|
|
«Доходы текущего финансового года» |
|
|
«Расходы текущего финансового года» |
|
|
«Финансовый результат прошлых отчетных периодов» |
|
|
«Доходы будущих периодов» |
|
|
«Расходы будущих периодов». |
|
Для определения финансового результата текущего финансового года сумма полученных в течение отчетного года и учтенных на счете 0 401 10 000 доходов сопоставляется с суммой произведенных и учтенных на счете 0 401 20 000 расходов. Если в результате по указанным счетам получен кредитовый остаток, финансовый результат будет положительным; если получен дебетовый остаток, финансовый результат – отрицательный. При этом финансовый результат деятельности учреждений определяется отдельно по основной (бюджетной) и приносящей доход деятельности. Следует подчеркнуть, что отдельного счета по формированию финансового результата текущего финансового года в плане счетов нет.Признание доходов производится по методу начисления. Дата признания доходов определяется по дате перехода права собственности на услугу, готовую продукцию, работу.
2.Учет доходов
Для учета доходов бюджетного учреждения используется счет 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года». К этому счету применяются коды КОСГУ 100 (операции с доходами) и открываются следующие аналитические счета:
0 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта»;
0 401 10 120 «Доходы от собственности»;
0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»;
0 401 10 150 «Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов»;
0 401 10 170 «Доходы по операциям с активами»;
0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»;
0 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;
0 401 10 180 «Прочие доходы» и другие счета в соответствии с КОСГУ доходов.
Начисление отдельных доходов отражается, в частности, следующими бухгалтерскими записями:
– при начислении доходов от сдачи имущества в аренду (не основная деятельность учреждения) Д 2 205 81 560 («Расчеты с плательщиками прочих доходов») К 2 401 10 180 «Прочие доходы»;
– при начислении доходов от продажи товаров, готовой продукции, работ, услуг: Д 2 205 31 560 К 2 401 10 130;
– начисление доходов от продажи основных средств, материальных запасов отражается: Д 0 205 71 560, 0 205 74 560 К 0 401 10 172;
– принятие к учету излишков основных средств, материальных запасов, отражается: Д 0 101 00 310, 0 105 00 340, К 0 401 10 180;
– при принятии к учету материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств, оформляется запись: Д 0 105 00 340 К 0 401 10 172
– при начислении доходов в сумме денежных средств, полученных в виде пожертвований и грантов, оформляется запись: Д 0 205 81 560 («Расчеты с дебиторами по прочим доходам») К 0 401 10 180;
– при начислении доходов в сумме полученных субсидий на выполнение государственного задания: Д 4 205 81 560 К 0 401 10 180.
Уменьшение доходов производится в следующих случаях:
– при начислении налогов:
НДС: Д 0 401 10 130, 0 401 10 172 и т. д. К 0 303 04 730; налога на прибыль: Д 0 401 10 130, 0 401 10 172, 0 401 10 180 К 0 303 03 730
– при списании стоимости выбывших, в том числе реализованных не-финансовых активов: Д 0 401 10 172 К 0 101 00 410, 0 105 00 440.
– при списании себестоимости выполненных работ и услуг, готовой продукции: Д 0 401 10 130 К 0 109 60 200 («Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»), 0 105 07 440 («Готовая продукция»). Если суммы уменьшения доходов превысят сумму начисленного дохода, то соответствующий аналитический счет 0 401 10 000 будет иметь дебетовый остаток.
Отвечает Елена Павленко, эксперт
Да, остаток на счете 304.06 связанный с переводом нефинансовых активов между КФО не отражается в ф. 0503769.
При переводе НФА с КФО 5 на КФО 4 используется счет 304.06, который в конце года нужно закрыть на счет 401.30. Поэтому, остатков по счету 304.06 в ф. 0503769 не должно быть.
Обоснование
1. Из рекомендации Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года
Закрытие счетов
В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов ().
Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений:
В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:
- «Доходы текущего финансового года»;
- «Расходы текущего финансового года»;
- «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
- «Расчеты с прочими кредиторами».
Счета закрывайте по видам деятельности (видам финансового обеспечения). Показатели, собранные на данных счетах, относите на «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 0.401.32.000 - «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику .
Закрытие счетов отразите в Бухгалтерской справке () ( , утвержденные ).
Финансовые результаты (т. е. доходы и расходы) отражайте в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (). Обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, а также обороты по - в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ().
Как составить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности () формируют учреждения и обособленные подразделения.
Периодичность сдачи - ежеквартальная.
Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:
- 205.00 «Расчеты по доходам»;
- 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
- 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
- 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
- 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами»;
- 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».
Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:
- 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
- 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
- 304.02 «Расчеты с депонентами»;
- 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
- 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- 205.00 «Расчеты по доходам»;
- 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
Все показатели должны быть подтверждены регистрами бухучета.
В разделе 1 на начало года и конец отчетного периода выделите суммы:
- долгосрочной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию превышает 12 месяцев);
- просроченной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил).
В графах 5-8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммы задолженности. Выделите неденежные расчеты по счетам и . К неденежным расчетам относите те, которые проводили без кассовых операций, то есть без счетов:
- «Денежные средства учреждения»;
- «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Обороты в графах 5-8 укажите даже в том случае, если на начало и конец периода по ним нет остатков задолженности.
В предлагаемом материале рассказывается о том, как правильно закрыть счета в конце года, как сформировать и определить финансовый результат для отражения его в годовом балансе учреждения и как провести анализ финансового результата.
По завершении отчетного года бухгалтерия учреждения должна в обязательном порядке:
- провести инвентаризацию (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете», п. 20 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 12.10.2012; далее — Инструкция № 157н);
- закрыть счета текущего финансового года;
- определить финансовый результат.
Учет финансового результата учреждение ведет на аналитических счетах к счету 401.00 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта». Счет предназначен для отражения результата финансовой деятельности учреждений, а также финансового результата публично-правового образования по результатам исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, сметы (плана финансово-хозяйственной деятельности) бюджетного учреждения, автономного учреждения за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды (п. 293 Инструкции № 157н).
До закрытия счетов текущего финансового года необходимо произвести все расчеты по налогам и сборам, а также расчеты с дебиторами и кредиторами.
В конце года нужно закрыть счета по видам деятельности (видам финансового обеспечения), отражающие доходы и расходы отчетного периода. В нашем случае это бюджетный вид деятельности КФО 4 (за счет получения субсидий на выполнение государственного задания) и предпринимательский вид деятельности КФО 2 (оказание услуг юридическим и физическим лицам на платной основе).
При этом сальдо, сформированное на конец года на соответствующих счетах счета 401.20 «Расходы текущего финансового года» и счета 401.10 «Доходы текущего финансового года», списывается на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (пп. 297, 300 Инструкции № 157н).
Закрытие счетов согласно Методическим указаниям по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденным Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н (далее — Методические указания), отражается в справке (ф. 0504833).
Порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по закрытию счетов доходов и расходов зависит от типа государственного (муниципальное или федеральное) учреждения.
В учете казенных учреждений закрытие счета 401.20 отражается следующими проводками:
Дебет счета гКБК 0.401.30.000 Кредит счета КРБ 0.401.20 (в разрезе КОСГУ) — отражено списание на финансовый результат расходов.
Закрытие счета 401.10 отражается проводкой:
Дебет счета КДБ (КИФ) 0.401.10 (в разрезе КОСГУ) Кредит счета гКБК 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов.
В соответствии с Инструкцией № 157н на счет 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта» отражаются:
- «Доходы текущего финансового года» — счет 0.401.10.000;
- «Расходы текущего финансового года» — счет 0.401.20.000;
- «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» — счет 0.401.30.000.
Бюджетные учреждения — получатели бюджетных средств операции по закрытию счетов доходов и расходов отражают в порядке, установленном для казенных учреждений. В учете бюджетного учреждения, которое получает субсидии из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ, данные операции отражаются следующим образом:
- закрытие счета 401.20:
Дебет счета 0.401.30.000 Кредит счета 0.401.20 (в разрезе КОСГУ) — отражено списание на финансовый результат расходов (на основании справки ф. 0504833);
- закрытие счета 0.401.10 (в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов (на основании справки форма 0504833).
В учете автономных учреждений используются следующие проводки:
- для закрытия счета 401.20:
Дебет счета 0.401.30.000 Кредит счета 0.401.20 (в разрезе кодов видов выбытий) — отражено списание на финансовый результат расходов (на основании справки ф. 0504833);
- для закрытие счета 401.10:
Дебет счета 0.401.10 (в разрезе кодов видов поступлений) Кредит счета 0.401.30.000 — отражено списание на финансовый результат доходов (на основании справки ф. 0504833).
В 24-26 разрядах номера счета указывается код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения (пп. 3, 184 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.10.2010 № 183н (далее — Инструкция № 183н), Инструкцией № 157н).
Рассмотрим пример закрытия счетов в конце года.
Пример 1
Доходы учреждения за год составили 1 000 000 руб., расходы — 500 000 руб. Кроме этого, за год произведены расходы за счет прибыли в сумме 100 000 руб. В течение года авансовые платежи по налогу на прибыль составили 80 000 руб.
В течение года делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета КДБ.2.205.31.560 Кредит счета КДБ.2.401.10.130 — начислен доход за оказанные услуги в сумме 1 000 000 руб.;
Дебет счета КРБ.2.109.61.200 Кредит счета КРБ.2.302.00.730 — отражены затраты, связанные с оказанием услуг, в сумме 500 000 руб.;
Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КРБ.2.109.61.200 — списаны затраты на формирование фактической стоимости оказанных услуг в сумме 500 000 руб.;
Дебет счета КРБ.2.401.20.290 Кредит счета КРБ 2.302.91.730 — произведены расходы за счет прибыли в сумме 100 000 руб.;
Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КДБ.2.303.03.730 — начислены авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 80 000 руб.
В конце года делаются проводки:
Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета КДБ.2.303.03.730 — 20 000 руб. ((1 000 000 руб. - 500 000 руб.) × 20 % - 80 000 руб.) — начислен налог на прибыль;
Дебет счета КДБ.2.401.10.130 Кредит счета гКБК.2.401.30.000 — 400 000 руб. (1 000 000 руб. - 500 000 руб. - (80 000 руб. + 20 000 руб.)) — закрыт счет 2.401.10.130;
Дебет счета гКБК.2.401.30.000 Кредит счета КРБ.2.401.20.290 — 100 000 руб. — закрыт счет 2.401.20.290.
___________________
Показатели, собранные за текущий финансовый год на счете 304.04 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов), в конце года списываются на счет 401.30 (п. 300 Инструкции № 157н, п. 172 Инструкции № 183н).
Обратите внимание!
Получатели бюджетных средств при наличии неиспользованных средств на конец года должны перечислить эти средства главному распорядителю (распорядителю).
Рассмотрим пример закрытия счета 4.304.04.000 и перечисления остатка неизрасходованного финансирования главному распорядителю бюджетных средств.
Пример 2
Учреждение в течение года получило от главного распорядителя на оплату коммунальных услуг 300 000 руб. За год на оплату коммунальных услуг израсходовали 280 000 руб.
В течение года бухгалтер делает следующие проводки по счетам:
Дебет счета КИФ.4.201.11.510 Кредит счета КРБ.4.304.04.223 — 300 000 руб. — получено финансирование на оплату коммунальных услуг;
Дебет забалансового счета 17 (код бюджетной классификации расходов) — 300 000 руб. — отражено поступление средств на счет учреждения;
Дебет счета КРБ.4.401.20.223 Кредит счета КРБ.4.302.23.730 — 280 000 руб. — начислены расходы по коммунальным услугам;
Дебет счета КРБ.4.302.23.830 Кредит счета КИФ.4.201.11.610 — 280 000 руб. — оплачены коммунальные услуги согласно заключенным договорам;
Кредит забалансового счета 18 (код бюджетной классификации расходов) — 280 000 руб. — отражено выбытие средств со счета учреждения.
В конце года в учете оформляются следующие проводки:
Дебет КРБ.4.304.04.223 Кредит счета КИФ.4.201.11.610 — 20 000 руб. — перечислена сумма неиспользованных средств;
Кредит счета 18 (код бюджетной классификации расходов) — 20 000 руб. — отражено выбытие средств со счета учреждения;
Дебет счета гКБК.4.401.30.000 Кредит счета КРБ.4.401.20.223 — 280 000 руб. — закрыт счет 4.401.20.223 ;
Дебет счета КРБ.4.304.04.223 Кредит счета гКБК.4.401.30.000 — 280 000 руб. — закрыт счет 4.304.04.223.
__________________
Уточним, что такое КДБ, КРБ, КИФ в бюджетной классификации. В программе «1C: 8.2» используется справочник группы «Бюджетная классификация» для формирования 26-разрядных номеров счетов Рабочего плана счетов учреждения, оформления расчетно-платежных документов, а также для построения иерархической структуры бюджетной классификации в целях формирования бюджетной отчетности в структуре бюджета (сводной бюджетной росписи). Справочники поставляются заполненными и содержат соответствующие бюджетные классификаторы, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (в ред. от 11.06.2014). Так, классификация доходов (КДБ) представлена четырьмя справочниками:
- группы, подгруппы КДБ;
- статьи, подстатьи КДБ;
- подвиды доходов КДБ.
Классификация источников финансирования (КИФ) дефицита бюджетов представлена также четырьмя справочниками:
- группы по бюджетной классификации;
- группы, подгруппы КИФ;
- статьи КИФ;
- виды источников КИФ.
Классификация расходов бюджетов (КРБ) представлена семью справочниками:
- главы по бюджетной классификации;
- разделы, подразделы КРБ;
- целевые статьи КРБ;
- программы целевых статей КРБ;
- подпрограммы целевых статей КРБ;
- виды расходов КРБ;
- КОСГУ.
Справочник «Коды экономической классификации (КЭК)» поставляется в программе 1С заполненным, содержит коды операций сектора государственного управления (КОСГУ).
КЭК задается в карточке счета и хранится в регистре сведений «КОСГУ счетов».
Учет по кодам КОСГУ реализован в виде субконто «КЭК», которое прикреплено ко всем балансовым счетам.
Подбор полного 26-разрядного счета в объектах конфигурации осуществляется на основании регистров сведений «Рабочие счета» и «КОСГУ счетов».
КОСГУ — это аналитический код номера счета в 24-26 разрядах номера счета в плане счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений.
Так, доходы от оказания платных услуг отражаются на счете 2.401.10.130, здесь мы видим КОСГУ 130. Прочие доходы отражаются на счете 2.401.10.180 (КОСГУ 180).
Расходы за счет себестоимости по предпринимательской деятельности отражаются на счете 2.109.61.000, где применяется в последних разрядах КОСГУ. Например, затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг отражаются на счете 2.109.61.211 (КОСГУ 211).
Рассмотрим КОСГУ по видам затрат:
211. Заработная плата.
212. Прочие выплаты.
213. Начисления на выплаты по оплате труда.
220. Приобретение работ, услуг,
в том числе:
221. Услуги связи.
222. Транспортные услуги.
223. Коммунальные услуги.
224. Арендная плата за пользование имуществом.
225. Работы, услуги по содержанию имуществом.
226. Прочие работы, услуги.
260. Социальное обеспечение,
в том числе:
262. Пособия по социальной помощи населению.
263. Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления.
290. Прочие расходы.
270. Расходы по операциям с активами,
в том числе:
271. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
272. Расходование материальных запасов.
273. Чрезвычайные расходы по операциям с активами.
Также счет 0.401.20.000 в разделе «Финансовый результат» имеет аналитический КОСГУ. Например «Прочие расходы» отражаются на счете 0.401.20.290 (КОСГУ 290).
В бюджетных учреждениях себестоимость готовой продукции работ, услуг отражается на счете 0.109.61.000 (в разрезе КОСГУ) по КФО 2 по предпринимательской деятельности и по КФО 4 по бюджетной деятельности. Расходы за счет прибыли по предпринимательской деятельности (материальная помощь, расходы на цветы, на подарки) относят сразу на финансовый результат счет 2.401.20.000.
Чтобы в конце года сделать закрытие счетов и определить финансовый результат нужно сначала в конце отчетного периода затраты по счету 0.109.61.000 (в разрезе КОСГУ) списать на счет 0.401.20.000 (в разрезе КОСГУ) (рис. 1).
|
СЧЕТ 401.20 КФО 2 |
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Виды затрат |
||||||
|
211. Заработная плата |
||||||
|
263. Пенсии,пособия,выплачиваемые организациями сектора государственного Управления |
||||||
|
271. Аморизация основных средств |
||||||
|
272. Расходование материальных запасов |
||||||
|
290. Прочие расходы |
||||||
|
Итого |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Рис. 1. Расходы текущего года, отнесенные сразу на финансовый результат (руб.)
B программе «1С: Предприятие8.2» выбираем операцию «Услуги» → «Списание затрат». После этого выбираем режим заполнения «Заполнить по итогам» и нажимаем F5.
Подбираем услуги (зарплата, начисления на зарплату, коммунальные услуги, транспортные услуги, услуги по содержанию имущества, аренда, прочие услуги и т. д.), результат заполнения — в документ (все услуги в итоговой сумме по счету 0.109.61.00). Так формируется справка ф. 0504833, которая отражает «Списание затрат по услугам и работам» (рис. 2).
|
Номер счета |
КОСГУ |
Номер счета |
КОСГУ |
Наименование затрат |
Сумма |
|
Заработная плата |
|||||
|
Компенсация за отпуск |
|||||
|
Больничный 3 дня |
|||||
|
Пособие до 3 лет |
|||||
|
Спецжиры |
|||||
|
Соц. страх 2,9 % |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Травматизм |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Услуги связи |
|||||
|
Прочие услуги |
|||||
|
Налог на имущество |
|||||
|
Транспортный налог |
|||||
|
Коммунальные услуги |
|||||
|
Списание материалов |
|||||
|
Транспортные услуги |
|||||
|
Вневедомственная охрана |
|||||
|
Расходы на амортизацию |
|||||
|
Зарплата по договорам |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Зарплата по договорам |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Итого |
16 083 462,42 |
Рис. 2. Справка к документу «Списание затрат по услугам и работам» от 31.12.2013 (форма 0504833) по предпринимательской деятельности, руб.
Итак, мы сформировали справку ф. 0504833 «Списание затрат по услугам и работам» по завершению финансового отчетного года и можем перейти к формированию документа по закрытию балансовых счетов в конце года и определению финансового результата. Формируем форму 0504833 (рис. 3). Эта же форма используется для закрытия балансовых счетов в конце года.
|
Номер счета |
КОСГУ |
Номер счета |
КОСГУ |
Наименование затрат |
Сумма |
|
2.401.10 |
|||||
|
Заработная плата |
|||||
|
Компенсация за отпуск |
|||||
|
Больничный 3 дня |
|||||
|
Пособие до 3 лет |
|||||
|
Спецжиры |
|||||
|
Соц. страх. 2,9 % |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Травматизм |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Услуги связи |
|||||
|
Прочие услуги |
|||||
|
Налог на имущество |
|||||
|
Транспортный налог |
|||||
|
Коммунальные услуги |
|||||
|
Списание материалов |
|||||
|
Транспортные услуги |
|||||
|
Вневедомственная охрана |
|||||
|
Расходы на амортизацию |
|||||
|
Зарплата по договорам |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Зарплата по договорам |
|||||
|
Мед. страх. ФФОМС 5,1 % |
|||||
|
Пенсионный страховой |
|||||
|
Пенсионный накопительный |
|||||
|
Прочие расходы |
|||||
|
Пенсии, пособия |
|||||
|
Итого |
35 647 690,96 |
Рис. 3. Справка «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (форма 0504833) по предпринимательской деятельности, руб.
Из этой формы мы определяем финансовый результат по предпринимательской деятельности учреждения:
Дебет счета 2.401.10.130 Кредит счета 2.401.30.000 — 18 346 157,42 руб.;
Дебет счета 2.401.30.000 Кредит счета 2.401.20 (КОСГУ) — 17 301 533,54 руб.
Финансовый результат равен 1 044 623,88 руб. по предпринимательской деятельности. Налог на прибыль за отчетный год — 200 000 руб.
Значит, в годовой форме 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» по коду строки 300 «Чистый операционный результат» будет отражена сумма 844 623,88 руб. (1 044 623,88 руб. - 200 000 руб.).
Как видим из справки «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (ф. 0504833) (рис. 4), бюджетное финансирование за счет субсидий, полученное от главного распорядители бюджетных средств, закрыто полностью, иначе говоря, израсходованы субсидии для выполнения государственного задания в полном объеме, финансовый результат равен 0:
|
Номер счета |
КОСГУ |
Номер счета |
КОСГУ |
Наименование затрат |
Сумма |
|
Заработная плата |
|||||
|
Начисления на зарплату |
|||||
|
Услуги связи |
|||||
|
Коммунальные услуги |
|||||
|
Прочие расходы |
|||||
|
Итого |
22 279 200,00 |
Рис. 4. Справка «Закрытие балансовых счетов в конце года» от 31.12.2013 года (ф. 0504833) по бюджетной деятельности
Как видим, бюджетное финансирование за счет субсидий, полученное от главного распорядителя бюджетных средств, закрыто полностью, иначе говоря, субсидии для выполнения государственного задания израсходованы в полном объеме, финансовый результат равен 0:
Дебет счета 4.401.30.000 Кредит счета 4.401.20(КОСГУ) — 11 139 600 руб.;
Дебет счета 4.304.04(КОСГУ) Кредит счета 4.401.30.000 — 11 139 600 руб.
Итак, мы рассмотрели бухгалтерские проводки по закрытию счетов в конце года казенных, бюджетных, автономных учреждений, проанализировали простые примеры закрытия счетов бюджетного учреждения, рассмотрели порядок формирования таблиц к справке 0504033 «Закрытие балансовых счетов в конце года» в двух вариантах — по предпринимательской и по бюджетной деятельности (за счет субсидий), и после закрытия счетов определили финансовый результат (он у нас положительный, это значит, что доходы превысили расходы).
С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера