Административный штраф за несвоевременную уплату налога. Последствия неуплаты транспортного налога. Кто отвечает за юрлицо

Также на основании налогового уведомления подлежит уплате НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., с которых налоговый агент не смог удержать налог, в связи с чем представил сообщение вам и в налоговые органы (пп. 4 п. 1 , п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Сроки уплаты налогов

По общему правилу срок уплаты указанных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), за который они исчислены. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2016 г.: он подлежит уплате не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить НДФЛ можно не позднее понедельника 03.12.2018 (п. 7 ст. 6.1 , ст. 216 , п. п. 6 , 7 ст. 228 , п. 1 ст. 360 , п. 1 ст. 363 , п. 1 ст. 393 , п. 1 ст. 397 , ст. 405 , п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:

начисление пеней;
привлечение к ответственности в виде штрафа;
взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пени за неуплату налогов

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3 , 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Справка. Ставка рефинансирования

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.

Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 6.1 , п. 6 ст. 69 НК РФ).

Штрафы за неуплату налогов

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40%. При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113 , ст. 122 НК РФ; Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения: располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Последствия неисполнения требований налогового органа в срок

При неисполнении требования в срок налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать задолженность за счет вашего имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денег (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности, включая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 НК РФ):

превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При подаче налоговым органом заявления мировому судье по вашему месту жительства возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (п. 3 ч. 3 , ч. 3.1 ст. 1 , ст. ст. 22 , 17.1 , 123.1 , 123.2 , п. 3 ч. 3 ст. 123.4 , ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).

Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1 , 2 ст. 123.7 , ч. 3 ст. 123.5 , ст. ст. 286 , КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Кроме того, о неисполненной обязанности по уплате задолженности, образовавшейся с 01.06.2016 (включительно), без деления по видам налогов, налоговый орган может проинформировать вашего работодателя, а также направить ему или иному лицу, выплачивающему вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (п. п. 6 , ), от 24.11.2016 N ГД-4-8/22302@).

Неполучение налогового уведомления

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, следует выяснить в налоговой инспекции по месту жительства или месту нахождения имущества причину неполучения уведомления. Обратиться в налоговый орган можно лично или направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (п. п. 1 , 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@).

При этом вы обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Данное сообщение не представляется в налоговый орган, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении конкретного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание!

Если до 31.12.2016 вы представили в налоговый орган сообщение об объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление вам не направлялось и налог вами не уплачивался, инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении сообщения об объектах налогообложения инспекция направит вам уведомление об уплате налога за три предшествующих календарных года, но не ранее момента возникновения права на объект (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).

Также следует отметить, что если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., то налоговое уведомление вам не направляется. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы —

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого налогоплательщика, игнорирование которой приводит к серьезным последствиям. О том, что такое НДФЛ, кем он должен выплачиваться, а также какие штрафы существуют за неуплату подоходного и транспортного налога, Вы узнаете из материала ниже.

Что такое подоходный налог для физических лиц

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги. Неуплата налогов физическим лицом – правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность.

«Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». (ст. 106 НК РФ)

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является любой доход (как денежный, так натуральный и материальный), полученный за календарный год.

Плательщиками подоходного налога являются:

Налоговые резиденты РФ;

Физические лица нерезиденты РФ, которые получают доходы от источников РФ.

«Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». (ч. 1 ст. 207 НК РФ)

В каких случаях наступает ответственность по НДФЛ

Ответственность по подоходному налогу наступает, если налогоплательщик в установленные сроки:

Не уплатил налог или же уплатил не полную сумму налога;

Не предоставил налоговую декларацию.

В случае непредставления декларации в налоговую плательщик облагается штрафом в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц ее просрочки согласно ч. 1 ст. 199 НК РФ:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Обратите внимание: В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 25-го числа того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДФЛ налоговым агентом должна быть произведена не позднее следующего дня, в который был выплачен доход налогоплательщику.

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода». (ч. 6 ст. 226 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2018 устанавливается по ст. 122 НК РФ. В зависимости от тяжести нарушения несвоевременная оплата НДФЛ облагается штрафом в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.

Наказание за просрочку или неуплату подоходного налога по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога:

«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2018, если деяние было совершено умышленно, составит 40% от суммы неуплаченного налога по ч. 3 ст. 122 НК РФ:

«Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом не начисляется, если налог не был удержан из дохода работников.

«Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц».

Обратите внимание: Налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить налоги, за неуплату которых он был привлечен к ответственности.

«Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени». (ч. 5 ст. 108 НК РФ)

Проверить штрафы в налоговой инспекции по фамилии онлайн

Онлайн-проверка налогов физических лиц доступна несколькими способами:

Чтобы узнать о налогах или задолженностях с помощью сайта ФНС, необходимо зайти в личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Начислено» будет показана информация о начисленных налогах. В этом же разделе их можно оплатить. Узнать задолженности можно в разделе «Переплата/задолженность».

Онлайн проверка штрафов в налоговой на сайте Федеральной службы судебных приставов находится в разделе «Сервисы». Чтобы проверить штрафы, выберите подраздел «Банк данных исполнительных производств» и заполните анкету в поиске по физическим лицам.

Какой штраф за неуплату транспортного налога для физических лиц

Оплатить транспортный налог необходимо до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Так как налоговым периодом по ч. 1 ст. 360 НК РФ считается календарный год, то налог за 2018 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2018.

«Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом». (ч. 1 ст. 363 НК РФ)

Просрочка уплаты налога приводит к ответственности в виде начисления пени за каждый день просрочки. Процент пени равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

«Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации». (ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Важно : Текущую процентную ставку рефинансирования можно узнать на сайте ЦБ.

В случае неуплаты налога, пени, штрафов физическим лицом производится взыскание налога согласно ст. 48 НК РФ через суд.

Если Вам необходима консультация по поводу того, как оплатить штраф в налоговую, или же Вы желаете оспорить наложенный штраф, обратитесь за помощью к юристу.

Уплата сборов и налогов обязательна для граждан и организаций. Сегодня штраф за неуплату налога в размере 20% стимулирует к своевременному внесению платежей. А если вспомнить, что кроме штрафа начисляется пеня, а при особых обстоятельствах возможно уголовное преследование, перечисление всех необходимых сборов в казну в срок и в полном объеме кажется необходимым.

Налоговые штрафы для физлиц

Граждане являются плательщиками следующих видов сборов:

земельного;
транспортного;
имущественного.

ИП и организации платят также:

НДФЛ;
единый налог;
НДС и прочее.

Об обязанности уплатить определенную сумму в бюджет физлица узнают из уведомления, рассылкой которых занимается ФНС. Служба также осуществляет расчет сумм налогов и определяет сроки внесения платежа. В обязанность физлиц входит исключительно уплата, организации рассчитывают налог самостоятельно и подают декларацию. До получения уведомления платить необязательно. Однако в этом случае до конца года, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан подать сведения в ФНС о тех платежах, которые не были произведены по причине отсутствия уведомлений.

Если уведомление пришло, но гражданин умышленно или случайно не произвел оплату, начинает действовать система наказаний:

пеня;
штраф:
взыскание после вынесения судебного решения.

Пеня начинает начисляться на образовавшуюся задолженность с первого же дня просрочки. Чтобы применить штрафные санкции или взыскание, ФНС обязано установить состав правонарушения, то есть признать официально неплательщика виновным. Для этого должны быть неоспоримые факты: верное исчисление суммы сбора ФНС, отправка ею же уведомления, получение этого уведомления плательщиком и непоступление средств в бюджет.

Размер штрафа равен:

20% от суммы, указанной в уведомлении;
если неуплата произошла умышленно и ФНС найдет веские тому доказательства, размер штрафа будет равен 40%.

Суд вправе подать иск в течение полугода после просрочки, если сумма задолженности превышает 3 тысячи рублей. Если она меньше, то суд рассмотрит дело должника через три года.

Чтобы не допустить начисления штрафа, необходимо производить оплату в срок, указанный в уведомлении. Если оно не пришло, следует обратиться в ФНС по месту проживания. Если общая сумма налогов конкретного гражданина не превышает 100 рублей, уведомление не направляется. Такие суммы плюсуются за три года в одном уведомлении.

Как рассчитывается штраф?

Любая деятельность по получению дохода, а также имущество, земля и транспорт в РФ облагаются различными налогами. Соответственно, за неуплату любого из них физлицо или организацию могут оштрафовать:

Штраф за неуплату налога за сдачу квартиры в 2015 году (НДФЛ в размере 13% от суммы арендной платы) - 20% от суммы дохода, то есть, средств, полученных физлицом в течение года от сдачи личного жилья внаем.
Штраф за неуплату (неполное внесение суммы сбора) налога на прибыль равен 20% от суммы прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В то же время на невнесение авансовых платежей штрафы не начисляются. Здесь может быть начислена только пеня.
Штраф за неуплату транспортного налога физлицами или организациями рассчитывается из суммы сбора. В подсчете участвуют несколько критериев: объем двигателя, экокласс и возраст авто, ставка.
Штраф за неуплату подоходного налога чаще всего «ложится на плечи» работодателя, который выступает налоговым агентом. Однако и гражданин может считаться неплательщиком, если «забудет» перечислить процент от интернет-заработка, выполнения разовых услуг. Сумма штрафа также будет равна 20% от дохода или 40% в случае умышленного сокрытия последнего.
Штраф за неуплату единого налога ИП также равен 20% от сокрытой суммы. Однако оштрафовать предпринимателя могут только в том случае, если неверные суммы указаны и в декларации. Если же в отчетности налог рассчитан верно, ИП просто обязан будет доплатить недостающую сумму и небольшую пеню.

Таким образом, просрочка платежа грозит плательщику двойным наказанием: на долг будет начислена пеня, а если доказан состав правонарушения, сюда прибавится еще и штраф. Штрафы и пени за неуплату налогов начисляются ФНС, где зарегистрирован плательщик. При обнаружении недоимки он получает уведомление о необходимости платежа с указанием размера пени. Если платеж не поступает, ФНС имеет право обратиться в суд для установления правонарушения и дальнейших действий:

наложение штрафа;
привлечение к уголовной ответственности в случае особо крупных размеров сокрытых налогов.

Что говорится в Налоговом кодексе?

Статья 122 НК полностью посвящена налоговым штрафам физических и юридических лиц за несвоевременное или неполное внесение сумм в бюджет - неуплату налогов:

Неуплатой считается частичное внесение или вообще непоступление сумм налога в бюджет.
Кроме того, правонарушением признается занижение базы, неправильный подсчет налога.
Несвоевременная сдача отчетности также карается штрафом.

Подобные наказания действуют во всех развитых странах. Штрафы за неуплату налоговых платежей на Украине больше, чем в РФ, и составляют 25% от начисленной суммы. Например, штраф за неуплату налога предпринимателя на УСН за все три года, когда разрешено взыскание налоговой службой, будет равен примерно 178 гривнам. Однако 212-я статья УК говорит только лишь о возможности наложения штрафа в случае налогового правонарушения. Об уголовной ответственности речи нет.

Какие бы штрафы за неуплату налоговых сборов ни устанавливало государство, всегда найдутся желающие сэкономить. Ни уголовная ответственность, ни достаточно большие штрафы и пени, если рассматривать их в соответствии с суммой сборов с крупных предприятий, не могут обеспечить 100-процентную наполняемость бюджета.

Раздел VI НК РФ предусматривает штрафные санкции за неуплату налогов физлицами и организациями. Но к физлицу или руководству фирмы может применяться и уголовная ответственность за налоговые преступления по нормам УК РФ. Читайте об этом в нашей статье.

Неуплата налогов, как преступление

Все виды ответственности за неисполнение налоговых обязанностей установлены Налоговым и Уголовным кодексами. Если в НК РФ санкциями являются пени и штрафы, то УК РФ включает штрафы, принудительные работы, заключение виновного лица под стражу и лишение его свободы.

Вот, что прописано про уклонение от уплаты налогов в УК РФ: всегда совершаемое с прямым умыслом деяние, цель которого - неуплата налогов, сборов, страхвзносов в крупном или особо крупном размере , в результате чего государство недополучает значительные суммы в свой бюджет (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Способы совершения преступлений, за которые наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, могут быть следующими:

действие - умышленное включение в отчетность (декларации, расчеты, отчеты и т.п.) заведомо ложных показателей,
бездействие – умышленное непредставление обязательной налоговой отчетности в органы ИФНС.

Налоговое преступление считается совершенным после неуплаты налогов, сборов, или страхвзносов в установленный законом срок. Срок давности зависит от тяжести содеянного, составляет от 2-х до 10 лет (ст. 78 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
особо крупный размер - доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Вид наказания	Размер наказания за неуплату
Вид наказания	в крупном размере	в особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц
	100 тыс. - 300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года	200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года
Принудительные работы	до 2-х лет
	до 6 месяцев
Лишение свободы	до 2-х лет

Принудработы и лишение свободы могут сопровождаться лишением права до 3-х лет работать на определенной должности/заниматься определенной деятельностью.

Кроме перечисленных мер, с фирмы или виновного должностного лица взыскиваются все налоговые задолженности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

Ответственность по нормам УК РФ для физлиц предусмотрена, если их неуплата по налогам, сборам и страхвзносам будет крупной или особо крупной (ст. 198 УК РФ).

Размер задолженности, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ИП, или физлицом:

крупная – доля неуплаты выше 10% от общей суммы платежей «к уплате» за 3 года подряд, составляющей более 900 тыс. руб., либо неуплаченная в срок сумма превышает 2 млн 700 тыс. руб.,
особо крупная - доля неуплаты выше 20% от общей суммы платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 4 млн 500 тыс. руб., либо, когда неуплата превысила 13 млн 500 тыс. руб.

Санкции для физлиц установлены ст. 198 УК РФ:

Вид наказания для физлиц	Размер наказания за неуплату
Вид наказания для физлиц	в крупном размере	в особо крупном размере
Штраф за неуплату налогов	100 тыс. - 300 тыс. руб., или равный доходу за 1-2 года	200 тыс. – 500 тыс. руб., или равный доходу за 1,5-3 года
Принудительные работы
	до 6 месяцев
Лишение свободы

Уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать должностному лицу, ИП или обычному физлицу, совершившему деяние впервые и полностью погасившему недоимку по налогам, пени и штрафы (прим. 3 ст. 198; прим. 2 ст. 199 УК РФ).

Штраф за неуплату налогов может быть назначен как в порядке применения налоговой ответственности, так и в качестве наказания за совершение административного правонарушения или преступления. Рассмотрим порядок его назначения и выплаты в каждом случае.

Какая ответственность ООО за неуплату налогов предусмотрена НК РФ

Штраф за неуплату налогов юридическими лицами, наиболее распространенной формой которых является общество с ограниченной ответственностью (ООО), — это мера ответственности, которая по нормам Налогового кодекса (НК РФ) применяется к самой организации, а по нормам Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ), Уголовного кодекса (УК РФ) при определенных условиях может быть применена к физлицам, выполняющим распорядительные функции. Ст. 114 НК РФ штраф отнесен к числу налоговых санкций.

Какая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом будет применена в конкретном случае, зависит от ряда обстоятельств, при этом размер штрафа за неуплату налогов может быть различным. В качестве налоговой санкции он исчисляется в процентах от не поступившей в бюджет суммы налогов. В ряде случаев он может быть уменьшен не менее чем в 2 раза, но может быть и выше санкции, предусмотренной статьей.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов УК РФ, будет рассказано ниже.

Какой штраф назначается при наличии налоговой задолженности

Штраф за неуплату налогов налоговой инспекцией начисляется по результатам проведенной налоговой проверки (см. сравнительный анализ в статье «Камеральные и выездные налоговые проверки - сравнение»).

При этом состав правонарушения, при обнаружении которого будет назначен штраф ООО за неуплату налогов, включает действия, результатом которых она стала (занижение налоговой базы, неверный расчет и др.). Какая мера применяется за неуплату налогов в чистом виде, в виде бездействия (при правильном исчислении и указании в налоговой декларации), разъяснил ВАС РФ в п. 19 постановления Пленума «О некоторых вопросах…» от 30.07.2013 № 57 (далее — постановление № 57): в этом случае подлежат взысканию только пени. Их расчет осуществляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Ответственность наступает по разным нормам НК РФ в зависимости от обстоятельств налогового правонарушения:

при неосторожной форме вины — 20% от не уплаченной в бюджет суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ);
наличии умысла — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ);
неуплате вследствие нарушения требований к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами — 40%, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);
неуплате вследствие невключения в налоговую базу прибыли от контролируемой иностранной компании — 20%, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Принципы назначения штрафов

Установление и применение штрафных санкций базируется на общеправовых принципах:

Дифференциации наказания в зависимости от характера нарушения — принцип реализован в разных статьях НК РФ, КоАП РФ, УК РФ.
Однократности за одно и то же нарушение (п. 1 ст. 50 Конституции РФ).
Справедливости применения санкции — установлении санкций с учетом характера правонарушения, степени его общественной опасности.
Соразмерности содеянному, т. е. учете характера и размера причиненного вреда.
Индивидуализации — учете индивидуальных характеристик виновного, вида вины, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. На это обратил внимание КС РФ в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, указав, что санкции должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности, различаться в зависимости от тяжести содеянного, степени вины и др. существенно значимых обстоятельств в целях индивидуализации меры ответственности. В п. 16 постановления № 57 говорится, что уменьшение штрафа не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства — это обязанность суда.
Обоснованности и нерепрессивности.

Порядок назначения штрафа за налоговое правонарушение

Решение вступает в силу:

По истечении 30-36 дней после его вынесения. Данный срок складывается из двух: 5-дневного срока для его вручения (либо истечения 5 дней после отправки заказным письмом) налогоплательщику и истечения 1 месяца после даты вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе (ст. 101.2 НК РФ).

До дня вступления решения в силу оно может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке (ст. 138, 139.1 НК РФ), а затем в арбитражный суд. Если арбитражным судом не будет удовлетворено ходатайство о применении обеспечительной меры в виде приостановления действия решения налогового органа в обжалуемой части (см., например, определение АС Ульяновской области от 26.10.2017 по делу № А72-14186/2017, статью «Обеспечение иска в арбитражном процессе»), решение будет обращено к взысканию.

Взыскание штрафа налоговым органом

Этапы взыскания штрафа следующие:

В течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения налогоплательщику должен быть направлено требование об уплате штрафа (пп. 2, 3 ст. 70 НК РФ).
При неисполнении требования в 2-месячный срок принимается решение о взыскании и в банк направляется поручение на списание денег со счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).
При недостаточности средств на счетах в течение года может быть вынесено решение о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика. По истечении этого срока, если соответствующее решение не было принято, в течение 2 лет налоговый орган может обратиться в суд с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Формы всех перечисленных выше документов установлены приказом ФНС РФ «Об утверждении форм…» от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Штраф может быть уплачен как самим должником, так и третьим лицом за него (п. 1 ст. 45 НК РФ) с указанием ИНН и КПП должника.

По очередности списания штраф стоит на третьем месте после суммы недоимки по налогам и пени (п. 6 ст. 114 НК РФ).

Административные и уголовные штрафы за неуплату налогов юрлицом

Ответственность в виде штрафа при неуплате налогов может понести не только само юрлицо, но и должностные лица, которые допустили нарушение. В первую очередь отвечают руководитель и главный бухгалтер. Для них предусмотрены 2 вида ответственности:

По ст. 15.11 КоАП — за грубое нарушение правил бухучета, включая искажение данных, которое повлекло уменьшение налогов к уплате на 10% и более, штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
По ст. 199, 199.1 УК РФ — за уклонение от уплаты налогов в крупном размере и неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению налоговых платежей (крупный размер — более 5 млн руб. за 3 года, если эта сумма превышает 25% причитающихся платежей, либо более 15 млн руб.). При избрании в качестве меры ответственности штрафа он составит от 100 тыс. до 300 тыс. руб. Если то же деяние совершено в особо крупном размере (свыше 15 млн руб. за 3 года с превышением 50% причитающихся налогов либо свыше 45 млн руб.), штраф может составить от 200 тыс. до 500 тыс. руб.

Исполнение постановлений о привлечении к административной ответственности производится в соответствии с законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, а приговоров — в соответствии с гл. 5 Уголовно-исполнительного кодекса РФ.

Итак, штраф за неуплату налогов вследствие нарушения требований к отчетности и другим документам может быть наложен как на само юрлицо, так и на должностных лиц. При этом учитываются размер недоимки и обстоятельства совершения нарушения. Порядок взыскания штрафа с юрлица и должностных лиц регулируется разными нормами.